Изменения в части НДС в 2020 году:
- новые правила вычета: с начала нового года налогоплательщики смогут сразу же заявлять вычет с покупок, предназначенных для создания нематериального актива. О нем можно будет заявить сразу, как только хозяйствующий субъект примет к учету товары, услуги или работы, направленные на создание данного актива. Для претендования на вычет не нужно ждать, пока актив будет переведен на сч. 04 "Нематериальные активы".
- подтверждение ставки 0% по НДС: с 1 апреля 2020 г. будет намного проще подтвердить нулевую ставку по НДС по экспортным операциям. Для этого нужно будет формировать декларацию на товары с отметкой таможенных органов, когда организация будет вывозить продукцию за территорию ЕАЭС. В случае, когда поставки будут осуществляться по территории ЕАЭС, нужно будет формировать транспортные и товаросопроводительные документы. Если продукция будет отправляться как экспресс-груз, компаниям разрешается сдать электронные реестры сведений из деклараций;
- отслеживание движения товаров: с 2020 г. сотрудники ИФНС будут отслеживать движение товаров. В НК РФ будет введена новая глава, посвященная именно отслеживанию. Проект данной главы уже опубликован на портале проектов нормативных правовых актов (Законопроект № 92613). В нем указан перечень из 21 товаров для отслеживания по классификатору продукции, но данный список еще не имеет окончательного утверждения. Как пример, в него входят холодильники, офисная мебель, стиральные машины, детские коляски и т.д.
- новое уведомление об остатках товара: на начало года у компании могут быть остатки отслеживаемых товаров в магазине или на складах. В этой ситуации она обязана передать в ИФНС уведомление об остатках. После того, как будет утвержден перечень отслеживаемых товаров, в налоговую инспекцию нужно будет направить уведомление, если в остатках компании есть такие товары. На это действие будет установлен срок исполнения - 30 рабочих дней с момента утверждения списка.
- новая декларация по НДС: с 2020 г. первичные документы по операциям с отслеживаемыми товарами операторы электронного документооборота должны будут ежедневно передавать в ИФНС. Отчетность по таким операциям продавцы и покупатели должны будут передавать ежеквартально. Для этого в декларации по НДС будет предусмотрен отдельный раздел;
- новая отчетность: по отслеживаемым товарам компании, находящиеся на спецрежимах или освобожденные от НДС, должны будут отчитываться не декларацией по налогу, а специальным отчетом об операциях. Форма будет утверждена ФНС позднее, а сам документ нужно будет передавать электронно в срок не позднее 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом;
- новые счета-фактуры: в будущем изменится форма счетов-фактур - в документах появятся реквизиты для отслеживаемых товаров (регномер, единица количественного учета, количество товаров). Единица учета будет также устанавливаться перечнем отслеживаемых товаров.
- новые штрафы: при нарушениях в работе с отслеживаемыми товарами будут установлены штрафы. За несдачу декларации либо отчета - штраф 5% от цены отслеживаемых товаров (минимум 5 000 руб.), за неотражение товаров или ошибки в первичных документах - штраф 10% от цены товара (минимум 1 000 руб. за каждый документ), за непредставление документов по запросу ИФНС - штраф 1 000 руб. за каждый документ, за несдачу уточненки - штраф 10% от цены товара (минимум 5 000 руб.)
Изменения при работе с налогом на прибыль:
- новая форма отчетности: за 2019 г. отчетность по налогу на прибыль нужно будет сдавать по новой форме. Сумму инвестиционного вычета, который можно использовать с 2018 г., нужно будет рассчитывать в специальном Приложении 7 к Листу 02. Общую сумму вычетов нужно будет проставлять в стр. 268 и 269 Листа 02. На данный момент размеры вычетов уменьшают стр. 190 и 200 Листа 02. Вместе с этим компании подают соответствующие пояснения.
- бессрочная нулевая ставка: образовательные и медицинские организации смогут использовать нулевую ставку налога на прибыль в бессрочном порядке. Первоначально ставка 0% должна была действовать до конца 2019 г., однако Минфин решил изменить данное правило;
- новые правила по амортизируемому имуществу: с 2020 г. любой из способов амортизации нужно будет применять последовательно не менее чем в течение 5 лет. Ранее данный момент действовал в отношении только нелинейного метода. Теперь этот момент также нужно отразить в учетной политике компании. Метод, который будет в ней указан, нужно будет применять до 2025 г